引述四大國際會計師事務所之一畢馬威（KPMG）:
一、背景
2026 年 7 月 24 日，財政部、稅務總局發布《關於離岸信託個人所得稅有關事項的公告》，自發布之日起施行。21 號公告旨在釐清離岸信託各環節的稅務責任，強化個人所得稅徵管。
適用範圍
適用於依境外法律設立的信託或具備信託功能的法律安排。涵蓋的離岸信託場景包括：
中國稅收居民個人（包含已取得外國國籍或境外居留權，但主要經濟利益來源於中國的個人），將境內或境外財產裝入離岸信託；
非居民個人將其境內財產裝入離岸信託；
非居民個人把財產裝入離岸信託，但實際由居民個人控制。
稅務影響
納稅人須於 21 號公告生效後 90 日內，完成以下稅款的申報及繳納：
居民個人於 2023 年 1 月 1 日‑2025 年 12 月 31 日，因財產裝入離岸信託產生的欠繳個人所得稅；以及 2026 年 1 月 1 日前設立的離岸信託存續期間欠繳的個人所得稅。
非居民個人於 2023 年 1 月 1 日‑2026 年 7 月 24 日，因財產裝入離岸信託產生的欠繳個人所得稅。
按上述要求完成申報繳納，可獲免滯納金。
稅務抵免、寬限期與申報規則
稅收抵免與寬限期：境外已繳個人所得稅可作稅額抵免；2023‑2025 年欠繳稅款享有由 2026 年 7 月 24 日起計 90 日寬限期，不徵收滯納金；大額稅款個案可延長追繳年限，甚至追溯至 2023 年之前。
申報期限：居民個人於次年 3 月 1 日至 6 月 30 日辦理申報；非居民個人於發生納稅義務次月 15 日內申報。
稅務核查與處罰：未申報或逾期申報，將面臨滯納金、稅款追繳及相應法律責任。
反避稅機制：居民個人實際控制的離岸信託，相關行為視同該居民個人行為；向居民或關聯方輸送經濟利益，有可能被視同取得收益予以課稅；明顯具避稅目的的安排，稅務機關可作出納稅調整。
二、行業觀察
21 號公告落實我國對居民個人全球所得課稅原則，提升稅收公平性與制度確定性，離岸信託稅負更透明，合規門檻顯著提高。
以資產隔離、財富傳承為目標的離岸信託，稅負已經變得透明且具剛性，重點關注事項如下：
1.適用範圍有待進一步釐清：公告不包含受境外金融監管、面向公眾獨立營運的銀行、保險、證券、基金等金融產品。
2.多個環節涉及課稅：財產裝入、信託存續、收益分配等階段均可能產生稅負，整體稅務成本上升，建議提前評估；2023 年 1 月 1 日之前裝入信託的財產，不再追徵相關稅款。
3.境外實體責任不容忽視：財產透過境外實體進入離岸信託，若該實體由居民個人實際控制，居民個人仍要承擔稅務義務。公告雖排除具合理商業目的、實質經營的組織，但「合理商業目的」「實質性經營」判斷標準尚未明確。
4.申報地點未明文規定：實務上會綜合境內企業註冊地、境內財產所在地、個人境內經常居住地等因素判定。
5.信託分配認定規則：非居民個人設立的離岸信託出現以下情形，視為向關聯居民個人分配收益，該居民個人須申報繳納個人所得稅：
債務支援：以信託財產為居民個人債務提供抵押、擔保或借貸，且年終未解除或清償；
費用及資產使用：代付報銷開支，或容許無償、明顯低價使用信託資產；
間接利益：透過第三方向居民個人轉移財產、支付費用或提供其他經濟利益；
關聯方獲益：向居民個人關聯方，或其控制、實際受益的機構提供前述利益。
6.可扣除合理費用尚未界定：應納稅所得額計算當中，可扣除的合理費用範圍沒有明確，建議納稅人提前與主管稅務機關溝通確認，保障申報合規。
7.追繳年限可延長：符合條件的欠稅可在 90 日寬限期補繳免滯納金；稅款金額重大時，稅務機關可延長追繳期，追溯至 2023 年以前。
8.可申請分期繳稅：稅額龐大可預備資料申請分期繳納，最長可分 5 年。
9.跨境繳稅：涉及跨境納稅人士，應透過正規渠道跟進政策，按時合規繳稅。
三、行動建議
針對持有跨境資產配置的納稅人，建議落實以下舉措：
全面自查及評估
確認自身稅收居民身份；
盤點已設立的離岸信託，整理信託契約、資產清單及全部相關記錄；
覆核歷年稅務申報，識別應稅但未申報事項。
須於 2026 年 10 月 22 日前完成欠繳個人所得稅申報繳納，方可豁免滯納金：
居民個人
2023‑01‑01 至 2025‑12‑31，財產裝入離岸信託產生的應繳未繳所得；
2026‑01‑01 前設立的離岸信託存續期產生的收益；
2026‑01‑01 前收取非居民離岸信託的分配。
非居民個人
2023‑01‑01 至 2026‑07‑24，財產裝入離岸信託產生的應繳未繳所得。
審慎規劃未來安排
計劃新設離岸信託，要提前評估稅務影響，合理測算稅負；避免因對政策理解有偏差，引致高昂稅務成本與合規風險。
尋求專業協助
必要時聯合專業團隊制訂合規策略及風險管控方案，確保跨境資產配置符合稅法規定。
21 號公告的出台，標誌我國離岸信託稅務監管邁入新階段；稅負透明化、申報常態化、合規剛性化已成趨勢。相關納稅人及企業務必高度重視，及時跟進政策變化，防範潛在稅務風險。
資料來源: kpmg.com