2026年9月1日，财政部与国家税务总局联合发布《关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第27号，以下简称“27号公告”），自发布之日起施行。
一、政策正文
现就外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项公告如下：
外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用20%税率。
外商投资企业向外籍个人支付股息红利时，应当代扣代缴税款，并于支付所得的次月15日内申报纳税。
外商投资企业未扣缴税款的，取得股息红利的外籍个人应当在取得所得的次年6月30日前缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，外籍个人应当按照期限缴纳税款。
本公告自2026年9月1日起执行。
《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第（八）项同时废止。
二、要点速览
（一）核心变化：免税终结，税目税率明确
根据27号公告第一条，外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用20%税率。
此次调整后，外籍个人股东从外商投资企业取得的分红，不再享受特殊税收优惠，与一般居民个人从企业取得股息红利适用的税率保持一致。
居民个人股息红利适用20%税率，但上市公司有差异化政策，此处不展开。
（二）纳税义务与扣缴流程：支付方承担主要扣缴责任
公告第二条对税款缴纳方式作了清晰划分：
1. 代扣代缴（主要方式）
扣缴义务人： 外商投资企业（支付方）。
扣缴时点： 向外籍个人支付股息红利时。
申报期限： 支付所得的次月15日内，向主管税务机关申报纳税。
操作要点： 企业在向外籍股东实际支付分红前，应先扣除20%的税款，将税后金额支付给股东，并在规定期限内完成扣缴申报。
2. 自行申报（补充方式）
触发条件： 外商投资企业未履行扣缴义务（如未扣、漏扣、拒绝扣缴等）。
纳税人： 取得股息红利的外籍个人。
申报期限： 取得所得的次年6月30日前，自行向税务机关申报缴纳。
特别规定： 若税务机关通知限期缴纳，纳税人应按通知的期限缴纳，不受次年6月30日限制。
责任提示
外商投资企业作为扣缴义务人，未按规定扣缴税款的，将面临补缴税款、加收滞纳金及行政处罚的风险；外籍个人在扣缴义务人未扣缴时，未按期自行申报的，同样承担相应法律责任。
（三）执行时间与新旧衔接
公告第三条规定：自2026年9月1日起执行，同时废止财税字〔1994〕20号第二条第（八）项。
时点判断标准：
以实际支付股息红利的时间为准，而非利润所属会计年度。
2026年9月1日（含）以后支付的股息红利，无论对应的是以前年度的未分配利润还是当年利润，均适用新政策，按20%扣缴。
2026年9月1日以前已经支付完毕的股息红利，按原免税政策执行，不追溯征税。
企业自查重点：
存在以前年度已宣告但未支付的分红，或拟于9月1日后支付的历史分红，应尽快梳理并评估税负影响。
（四）旧政策废止的连锁影响
27号公告仅废止财税字〔1994〕20号第二条第（八）项，该文件其他条款仍有效。
被废止条款原文：
外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。
废止后，外籍个人从外商投资企业取得股息红利不再有任何特殊免税待遇。
对于通过合伙企业间接持股、企业性质已变更为内资但股东为外籍等特殊情形，此前部分地区的争议口径可能因该免税条款废止而归于统一——即不再适用免税，按一般规定处理。但具体执行仍需以主管税务机关意见为准。